秒速快三

 全国分站
400-6053-513
华东|
华中|
西北|
东北|
华南|
华北|
西南|
 

2019注册会计师考试《会计》第七章知识点:金融资产的会计处理

2019-06-20 12:00:51 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《会计》科目为大家整理了如下知识点:

注会高频考点

第七章 长期期权投资及合营安排

【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

初始计量

按公允价值计量

相关交易费用计入当期损益(投资收益)

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目

后续计量

秒速快三资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

(一)企业取得交易性金融资产

秒速快三借:交易性金融资产——成本 (公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

【提示】为了保证“投资收益”的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

【提示】

(1)出售时投资收益=出售净价-取得时成本

(2)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值

秒速快三(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点:①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。

(4)投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出

(例题)

甲公司2×15年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元,甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×15年12月31日,乙公司股票每股收盘价为9元。2×16年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2×16年3月20日,甲公司出售该项交易性金融资产,收到价款950万元。不考虑其他因素。

要求:

(1)计算甲公司2×15年12月20日取得该项交易性金融资产的入账价值。

(2)计算甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益。

(3)计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响。

答案见下一页

以上就是中公小编为大家整理的《会计》金融资产的会计处理知识点及相关练习题,点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《会计》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。

注会考生必不可少的通关秘籍,点击图片即可获取↓↓↓

注会会计考点

责任编辑:

报考指南

热文推荐

江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果 江苏快三开奖结果