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2019注册会计师考试《税法》第三章知识点:已纳消费税扣除的计算

2019-06-19 11:40:26 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会秒速快三的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

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第三章 消费税法

【知识点】已纳消费税扣除的计算

(一)外购应税消费品已纳税额的扣除

允许扣税的项目(P156)(教材有8+1项)

1.外购已税烟丝生产的卷烟。

2。外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。

3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。

4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。

5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

6。外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

秒速快三7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。

9。从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒(P157)。

扣税计算公式如下:

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价

买价是指发票上的销售额,不包括增值税税额。

【归纳】对扣税规则的理解:

1。允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣。

2.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品按生产领用量抵扣,不同于增值税的凭票购进扣税。

3.允许抵扣已纳消费税税额的税目在教材上只列了9项,考试按教材掌握。

4.在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。

5。在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的税款。

秒速快三6.纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油,分别依据《海关进口消费税专用缴款书》、《税收缴款书(代扣代收专用)》,按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。

(例题)

【单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中,不准予扣除已纳消费税的是( )。

秒速快三A、以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C、以委托加工的已税实木地板为原料生产的实木地板

秒速快三D、以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

以上就是中公小编为大家整理的《税法》已纳消费税扣除的计算知识点及相关练习题,点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《税法》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。

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