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2019注册会计师考试《税法》第四章知识点:税收优惠

2019-06-21 16:30:31 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

注会高频考点
第四章 城市维护建设税法和烟叶税法

【知识点】税收优惠

【提示】这部分内容既可以单独命制客观题,也可以与应纳税额的计算结合命制主观题。城建税的附加税性质,使得其与“两税”的征免相呼应,但是也存在特殊规则。

秒速快三(1)城建税随同“两税”的减免而减免。

(2)对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。

(4)为支持国家重大水利工程建设,对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要缴;进口环节海关代征增值税、消费税的,不随之征收城建税;出口退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征依据中,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

【归纳2】城建税和教育费附加与增值税、消费税的退还关系:

退还增值税、消费税的原因

城建税和教育费附加的处理

错征税款导致退还“两税”

退还附征的城市维护建设税和教育费附加

法定减免税的实施导致退还“两税”

退还附征的城市维护建设税和教育费附加

对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的

除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还

出口退还增值税、消费税的

不退还附征的城市维护建设税和教育费附加

(例题)

【多选题】下列关于增值税的税收优惠的表述中,正确的有( )。

A、除豆粕外的其他粕类饲料免征增值税

B、对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,免征增值税

C、销售古旧图书

D、免征蔬菜流通环节增值税

答案见下一页

以上就是中公小编为大家整理的《税法》税收优惠知识点及相关练习题,点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《税法》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。

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责任编辑:yct76751

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