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2019注册会计师考试《审计》第四章知识点:使用非统计抽样

2019-06-18 13:43:39 来源: 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:

注会审计知识点
第四章 审计抽样方法

【知识点】使用非统计抽样

在非统计抽样中,样本偏差率等于样本中发现的偏差数量除以样本规模,即“总体偏差率的最佳点估计”。

在非统计抽样中,评价的标准是比较估计的总体偏差率即样本偏差率与可容忍偏差率。

(三)考虑偏差的性质和原因

1。除了关注偏差率和抽样风险之外,注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因,并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。无论是统计抽样还是非统计抽样,对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。

2.如果注册会计师发现许多偏差具有相同的特征,如交易类型、地点、生产线或时期等,则应考虑该特征是不是引起偏差的原因,是否存在其他尚未发现的具有相同特征的偏差。此时,注册会计师应将具有该共同特征的全部项目划分为一层,并对层中的所有项目实施审计程序,以发现潜在的系统偏差。

3.分析偏差的性质和原因时,注册会计师还要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响。控制偏差虽然增加了金额错报的风险,但并不一定导致财务报表中的金额错报。如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要。

(四)得出总体结论

在计算偏差率,考虑抽样风险,分析偏差的性质和原因之后,注册会计师需要运用职业判断得出总体结论。如果样本结果及其他相关审计证据支持计划评估的控制有效性,从而支持计划的重大错报风险评估水平,注册会计师可能不需要修改计划的实质性程序。

如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,注册会计师通常有两种选择:

(1)进一步测试其他控制(如补偿性控制),以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平;

(2)提高重大错报风险评估水平,并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。

(例题)

【单选】以下选样方法中,只能用于非统计抽样的是(  )。

A.使用随机数表选样

B.系统选样

C.随意选样

秒速快三D.计算机辅助审计技术选样

答案见下一页

责任编辑:yct76751

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